递延所得税资产和递延所得税负债

以下是关于递延所得税资产和递延所得税负债的介绍

1、所得税是一种特殊费用，与一般费用的不同在于，递延税款的确认和摊销，与暂时性差异的发生和转回数额、时间预测（数据为往年仅供参考）及税率有关。

2、暂时性差异发生的时间预测（数据为往年仅供参考）、金额与转回的时间预测（数据为往年仅供参考）、金额不一定相等，适用的税率也可能发生变更，所以，在暂时性差异发生和转回的时间预测（数据为往年仅供参考）内，“递延税款”账户的借方和贷方发生额不一定呈对称分布。

3、纳税影响法的两种具体方法——递延法和负债法，都主张在暂时性差异形成的期间确认其纳税影响额，当暂时性差异转回时，转销相应的纳税影响额。

4、其主要区别在于对税率变动的反应不同。

5、递延法对暂时性差异的纳税影响额的确认，按照当期税率计算，在暂时性差异转回时，仍按原来发生时的税率循序转销纳税影响额。

6、递延法强调权责发生制和配比原则，重视本期损益计量的客观性。

7、但是，这种处理方法在暂时性差异转回且税率发生变动之后的各期，损益表中计算所得税的实际税率，既不同于暂时性差异形成期间的历史税率，也不同于当期的法定税率。

8、而且，“递延税款”账户余额只有在未来税率不变的情况下，才表示预付所得税或应付所得税。

9、在未来税率变动时，则不能表示预付所得税或应付所得税，只能以“所得税借项”或“所得税贷项”列示在资产负债表中，这对于资产负债表信息的正确使用是不利的。

10、递延税款科目的借贷方分别核算的内容是：借方核算（资产类）：转回的应纳税时间预测（数据为往年仅供参考）性差异*税率，发生的可抵减时间预测（数据为往年仅供参考）性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。

11、贷方核算（负债类）：发生的应纳税时间预测（数据为往年仅供参考）性差异*税率，转回的可抵减时间预测（数据为往年仅供参考）性差异*税率。

12、债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

13、递延税款科目的借贷方分别核算的内容是：借方核算（资产类）：转回的应纳税时间预测（数据为往年仅供参考）性差异*税率，发生的可抵减时间预测（数据为往年仅供参考）性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。

14、贷方核算（负债类）：发生的应纳税时间预测（数据为往年仅供参考）性差异*税率，转回的可抵减时间预测（数据为往年仅供参考）性差异*税率。

15、债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

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